Снижение налогов в Англии через льготу Business Asset Disposal Relief

Год назад, в марте 2020 года, одна из значимых форм поддержки предпринимателей – Entrepreneur Relief претерпела существенные изменения.

Помимо изменения названия – ныне налоговая льгота носит название Business Asset Disposal Relief, были внесены изменения в части размера разрешаемой поддержки и условий получения налоговой льготы. Механизм работы льготы, ее условия и объем – ответы на эти вопросы вы найдете в настоящей статье. 

Что такое Business Asset Disposal Relief?

Business Asset Disposal Relief (Льгота по выбытию бизнес-активов) – это налоговая льгота для физических лиц, которые избавляются от активов (путем продажи бизнеса, акций и пр.). Льгота по выбытию активов означает, что вы будете платить Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) по ставке в 10% со всех прибылей, полученных по квалифицируемым активам, вместо обычных 20%.

До 6 апреля 2020 года данная налоговая льгота была известна как Льгота для предпринимателей (Entrepreneurs’ Relief).

Как работает Business Asset Disposal Relief?

Данная льгота позволяет снизить налоговую ставку на прирост капитала (CGT) до 10%.

Общий объем материальной помощи, которую может получить физическое лицо в рамках льготы по выбытию бизнес – активов составляет 1 миллион фунтов стерлингов (с 11 марта 2020 года). До этой даты лимит составлял 10 миллионов фунтов. Таким образом, если вы подходите под условия льготы, то в течение жизни сможете претендовать на налоговые льготы в размере до 1 миллиона фунтов.  

Однако если Вы уже воспользовались льготой на совокупную сумму более 1 миллиона фунтов стерлингов, в том числе по предыдущей схеме (Льгота предпринимателя), то никаких дальнейших налоговых льгот, увы, не будет.

Кто может претендовать на данную льготу?

Если вы продаете бизнес либо его часть:

Льготу по выбытию бизнес-активов может быть получена любым лицом, продающем весь или часть своего бизнеса, при условии, что в течение 2 лет, предшествовавших продаже бизнеса, он был:

• Директором или деловым партнером

• Владельцем бизнеса (не менее 2 лет)

Те же условия действуют, если вы закрываете свой бизнес, а не продаете его. Вы также должны избавиться от своих бизнес-активов в течение 3 лет, чтобы получить право на получение льготы.

Если вы продаете акции и ценные бумаги:

Вы можете получить льготу, если подадите заявку по крайней мере за 2 года после продажи ваших акций. Условия получения льготы при продаже акций:

• вы являетесь сотрудником или владельцем бизнеса (или одним из членов той же группы)

• основная деятельность компании заключается в торговле (а не в неторговой деятельности, такой как инвестиции)-или это холдинговая компания торговой группы

Если ваша компания перестает быть торговой компанией

Если компания перестанет быть торговой компанией, вы все равно можете претендовать на льготу по выбытию активов, в случае продажи собственных акций в течение 3 лет.

Если вы продаете личные активы, которые были в аренде

Чтобы получить льготу, вам необходимо соответствовать следующим условиям:

• вы продали не менее 5% своей доли в деловом партнерстве или доли в личной компании

• вы владели активами не менее 3 лет, но позволяли своему деловому партнерству или личной компании использовать их по крайней мере в течение двух лет до даты продажи вашего бизнеса или акций – либо до даты закрытия бизнеса.

Если вы доверенное лицо

Вы также можете претендовать на получение налоговой льготы, если Вы являетесь доверительным управляющим, продающим активы, находящиеся в трасте.

Как подать заявление на получение льготы?

Вы можете претендовать на получение льготы по выбытию бизнес-активов через личную налоговую декларацию (Self-Assessment Tax return).

Таким образом, являясь собственником бизнеса, директором или сотрудником компании, имеющим более 5% акций данной компании в течение не менее 2 лет, Вы имеете право на получение налоговой льготы Business Asset Disposal Relief.

Привязка ко времени и офциальному статусу заявителя неслучайна, ввиду того, что были случаи отказа HMRC в получении налоговой льготы из-за несоблюдения условий получения льготы Business Asset Disposal Relief.

Рассмотрим на примере:

Заявитель, мистер Кеннеди, был директором Bglobal PLC. В период с 2014 по 2015, а также с 2015 по 2016 гг., он продал акции Bglobal, реализовав налогооблагаемую прибыль в размере 2,5 млн фунтов стерлингов и 449 тысяч фунтов стерлингов соответственно. Мистер Кеннеди подал запрос на получение льготы Entrepreneur Relief (наст.: Business Asset Disposal Relief) в целях снижения налоговой ставки CGT до 10%. В свою очередь, HMRC отказала в предоставлении льготы на том основании, что г-н Кеннеди не был должностным лицом или сотрудником Bglobal в течение одного года до каждого выбытия, как это требовалось правилами в то время.

Если коротко обрисовать ситуацию, мистер Кеннеди, основал компанию в 2004 году. При этом, назначение себя директором не последовало, мистер Кеннеди был только акционером компании. В 2007 году, договор о назначении директором мистера Кеннеди был подготовлен, но не подписан. В 2009 г-н Кеннеди стал неисполнительным председателем компании, однако оказывал данные услуги через другую компанию с вознаграждением в размере £6000 в год.

Когда он стал исполнительным председателем в ноябре 2010 года, тот факт, что консультационное соглашение продолжалось, а его вознаграждение оставалось на уровне £6000 в год, предполагалось, что никакого другого соглашения об услугах заключено не было. Приняв во внимание все доказательства, HMRC пришла к выводу, что в период с ноября 2010 года по август 2013 года трудового договора не было, соответственно требование о наличии директора/сотрудника компании не было выполнено. В предоставлении налоговой льготы Entrepreneur Relief (наст.: Business Asset Disposal Relief) г-ну Кеннеди было отказано.

Таким образом, при подаче заявления на получение льготы,  критично соблюдение всех прописанных законодательством условий, включая условие о том, что в течение 2-х летнего периода, заканчивающегося датой выбытия активов, физическое лицо должно быть должностным лицом либо служащим компании со всеми необходимыми доказательствами. Благодарим мистера Кеннеди за бесценный урок.

Если Вам нужна помощь по налогам в Англии и их сокращению, пожалуйста, свяжитесь с нами по электронной почте info@schoolgateaccounting.co.uk.